Бухгалтерская экспертиза

Данные бухучета имеют большое значение при решении многих экономических споров. Бухгалтерская экспертиза помогает установить реальное финансовое положение компании. Это важно как в случае возникновения разногласий с как с налоговыми и другими контролирующими органами и контрагентами, так и с партнерами по бизнесу. Размер суммы по спорам может достигать миллионов или даже миллиардов рублей. Бухгалтерская экспертиза является эффективным инструментом, позволяющим доказать заинтересованной стороне собственную позицию в суде или урегулировать правоотношения в досудебном порядке.

Бухгалтерская экспертиза – это проверка документов бухгалтерского учета профессиональным экспертом с целью установления наличия или отсутствия в финансовой отчетности намеренных искажений и ошибок.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является одной из разновидностей экспертизы и представляет собой исследование хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Она может быть инициирована судом или участниками процесса (по гражданским и арбитражным спорам). В уголовном судопроизводстве проведение судебно-бухгалтерской экспертизы назначается следователем или прокурором. Участники уголовного дела (потерпевший и обвиняемый) также могут ходатайствовать перед следователем о назначении СБЭ по делу.

Что подлежит исследованию?

Перечень объектов бухгалтерской экспертизы зависит поставленных задач и будет меняться в соответствии с обстоятельствами каждого конкретного случая. В рамках производства судебно-бухгалтерской экспертизы исследованию подлежит только документация бухучета. При решении других вопросов могут дополнительно проводиться различные виды экспертиз, включая финансово-экономическую. К объектам исследования относятся:

• первичные документы;
• регистры бухгалтерского учета;
• налоговые декларации;
• ведомости, накладные, акты;
• договоры с контрагентами;
• приказы, распоряжения;
• заключения аудиторов;
• заключения судебных экспертов (если проводились другие экспертизы, например, строительно-техническая);
• прочая бухгалтерская документация.

Что устанавливает экспертиза?

Для производства судебно-бухгалтерской экспертизы привлекаются специалисты, имеющие профильное образование и опыт работы в данной области исследования. Вопросы, которые выносятся на экспертизу, должны быть в рамках компетенции специалиста, то есть, бухгалтер-эксперт должен хорошо разбираться в бухучете. За результаты экспертизы он несет ответственность. Итоговым этапом его работы является подготовка заключения. Позиция, подтвержденная экспертом, имеет вес как в судебных спорах, так и во внесудебном разрешении конфликта.

Бухгалтер-эксперт может проанализировать различные данные. Среди поставленных перед ним вопросов можно выделить следующие:

• Правильно ли был оформлен прием/реализация товарно-материальных ценностей?
• Объективны ли результаты проведенных ранее ревизий, аудиторских проверок?
• Имеются ли факты, способствующие нанесению материального ущерба?
• Были ли совершены злоупотребления?
• Есть ли факты изменения отчетности?
• Обоснован ли размер сумм по искам?
• Каков размер выручки компании за данный период?
• Соответствуют ли требованиям бухучета те или иные бухгалтерские операции?
• Был ли включен НДС в стоимость объекта основных средств?
• Другие вопросы.

Бухгалтерская экспертиза позволяет не только выявить нарушения, но и конкретизировать круг лиц, обязанных обеспечивать выполнение установленных в ходе исследования требований бухучета. Также эксперт может установить условия, способствовавшие совершению злоупотреблений. Важно, что экспертиза помогает разграничить рыночные обстоятельства ведения бизнеса (экономические факторы) и нарушения законодательства. Она является инструментом не только обвинения, но и защиты в судебных спорах и внесудебных конфликтах. Она может помочь разработке предложений, являющихся основой превентивных мер в борьбе с правонарушениями.

Судебно-бухгалтерская экспертиза. Особенности и этапы проведения

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз. Она может назначаться при наличии обоснованного ходатайства заинтересованной стороны, имеющихся в деле заключений экспертов в других сферах о необходимости ее проведения или при необходимости исследования поставленных судом вопросов, требующих профессионального подхода и являющихся зоной компетенции бухгалтера-эксперта. В отличие от ревизии, бухгалтерская экспертиза, проведенная для суда, всегда ограничивается кругом вопросов, поставленных на решение эксперту. Они должны быть поставлены предельно точно.

Бухгалтерскую экспертизу могут проводить как государственные судебные эксперты, так и эксперты, не являющиеся штатными сотрудниками учреждений, входящих в систему Минюста России (проведение независимого исследования для суда опытными экспертами).

Судебный эксперт может получить отвод в следующих случаях:

• эксперт участвовал в предыдущих рассмотрениях данного дела в качестве судьи, свидетеля, переводчика;
• эксперт является родственником лица, участвующего в деле, или его представителя;
• имеет служебную или иную зависимость от стороны конфликта;
• лично, прямо или косвенно заинтересован в исходе дела;
• проводил ревизии или проверки, которые находятся в материалах суда по данному делу и послужили поводом для обращения в суд.

Процесс проведения судебно-экономической экспертизы включает следующие основные этапы:

1. Назначение государственной или независимой бухгалтерской экспертизы. Суд выносит постановление (определение), в котором указывается перечень поставленных перед специалистом вопросов, основания для проведения экспертизы, а также материалы, представленные суду для изучения.
2. Передача материалов для исследования эксперту-бухгалтеру. Специалист работает только с документами, имеющимися в его распоряжении.
3. Исследование экспертом объектов и материалов дела. Специалист знакомится с постановлением (определением) суда, изучает бумаги и в случае необходимости ходатайствует о представлении ему дополнительных объектов, материалов, бухгалтерских документов.
4. Проведение экспертизы.
5. Подготовка заключения эксперта. Заключение эксперта содержит вводную, исследовательскую часть и выводы. Составляется оно в виде письменного или электронного документа.
6. При необходимости экспертом может быть осуществлена разработка предложений по профилактике нарушений.

В деле могут находиться несколько заключений эксперта, выводы которых противоречат друг другу. В этом случае могут назначаться повторная или дополнительная экспертизы. Повторная экспертиза назначается по тому же делу и по тем же вопросам. При возникновении у суда новых вопросов назначается дополнительная экспертиза.

ООО «ОК «Канцлер» работает в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». Правовой основой специалиста также являются ГПК РФ, УПК РФ, АПК РФ, Таможенным и Налоговым кодексом РФ. Эксперты компании имеют соответствующую квалификацию и профильный опыт работы в сфере экономики и бухгалтерского учета. ООО «ОК «Канцлер» может провести судебно-бухгалтерскую экспертизу для арбитражных судов, судов общей юрисдикции, правоохранительных органов. Если у Вас остались вопросы или Вы хотите заказать бухгалтерскую экспертизу, можете воспользоваться любой из форм обратной связи, представленных на сайте.