Оценка нематериальных активов

Расширение бизнеса, скорость технологических изменений, внедрение IT-решений и другие процессы привели к тенденции увеличения количества нематериальных активов компании (далее – НМА), включаемых в финансовую отчетность. В связи с этим проблема учета объектов интеллектуальной собственности и других активов стала особенно актуальной. В частности, перед предприятиями встала задача их оценки в денежном эквиваленте.

Что такое оценка стоимости НМА

Из-за отсутствия должного подхода достаточно распространенной является ситуация, когда нематериальные активы оцениваются существенно дешевле, чем это есть на самом деле. Как правило, несоответствие балансовой и рыночной стоимости активов связано с тем, что на учет они ставятся по фактической стоимости, то есть, на основе расчетов величины затрат, используемых на создание нематериального актива. Экономические выгоды, которые способны приносить активы, при таком подходе не могут быть учтены.

В отношении активов, для которых существует развитый рынок, можно проводить оценку по переоцененной стоимости. Сейчас для отражения в бухгалтерском учете оценка объектов нематериальных активов при первом признании производится по первоначальной стоимости, а затем ее увеличивают на капвложения, связанные с улучшением объекта. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» устанавливает новый порядок к формированию в бухучете информации о нематериальных активах организации. Применяться он будет начиная с 01.01.2024 года, но организация может принять решение проводить оценку по нему и раньше. В соответствии с данным стандартом, переоцененная стоимость должна быть равна или существенно не отличаться от справедливой стоимости. То есть от цены, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной операции между участниками рынка на дату оценки. Данное понятие раскрывается в МСФО 38 «Нематериальные активы».

Оценщик проводит оценку в соответствии с ФСО №11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности». В целях бухгалтерского учета, статистического учета, финансовой отчетности, проверки полноты исчисления и уплаты налогов оценщик также ориентируется на требования соответствующих нормативных правовых актов.

Оценка нематериальных активов – это процесс, направленный на определение справедливой стоимости объектов, которые не имеют материально-вещественной формы, проявляют себя своими экономическими свойствами, дают выгоды их собственнику (правообладателю) и генерируют для него доходы.

Возможно также определение восстановительной, инвестиционной, страховой, залоговой стоимости НМА.

Стоит заметить, что оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности компании – сложный и трудоемкий процесс, требующий от оценщика знаний в разных областях. Бухгалтеру трудно учесть все аспекты в расчетах. Кроме того, бухгалтерская оценка стоимости не предполагает оценку деловой репутации, которая является крайне важной составляющей нематериальных активов. Вместе с тем, недооцененность активов не позволяет организациям использовать их в полной мере в качестве существенного преимущества в конкурентной борьбе.

Как оценить нематериальные активы предприятия?

Нематериальные активы не имеют физической формы. К ним относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ) или для управленческих нужд предприятия. Примерами НМА являются:

• произведения литературы, живописи, музыкальные произведения;
• научные изобретения:
• промышленные образцы;
• товарный знак;
• бренд;
• ноу-хау;
• программное обеспечение;
• деловая репутация (гудвилл).

Достоверный и точный расчет стоимости нематериальных активов является сложным процессом, что объясняется исключительностью объекта оценки и специфичностью его применения в каждом конкретном бизнесе. Например, один и тот же актив (изобретение, технология), примененный в разных фирмах, обеспечит их владельцу разный доход. Это наглядно видно на примерах франчайзинга или лизинга.

Оценить нематериальные активы можно с использованием трех подходов: доходного, сравнительного и затратного. Применение тех или иных методов зависит от доступности информации, имеющейся в распоряжении оценщика, а также от стоящих перед ним задач. Сравнительный подход позволяет получить наиболее приближенный результат, поскольку наиболее четко отражает то, как тот или иной актив оценивает рынок. При сравнительном подходе используются данные об аналогичных сделках. Однако, если они отсутствуют, применить методы сравнительного подхода не получится. В основу доходного подхода заложен принцип, согласно которому стоимость актива зависит от его способности генерировать доход. Очевидно, что доходный подход будет более предпочтителен, чем затратный. Ведь выгоды, которые компания получает от использования нематериального актива, всегда выше, чем затраты, потраченные на его создание. Кроме того, оценщику при использовании соответствующего подхода нужно оценить возможные риски. В любом случае, оценка основных средств и нематериальных активов предприятия предполагает проведение глубокого анализа деятельности организации, объекта оценки и рынка.

ОК «Канцлер» проводит оценку НМА с учетом специфики конкретного бизнеса и стоящих задач. Возможна как оценка первоначальной стоимости нематериальных активов, так и рыночная оценка нематериальных активов. Накопленный опыт в данной сфере и репутация компании позволили нам установить партнерские отношения со многими крупными организациями.

Какие документы нужны для оценки?

Для проведения оценки нематериальных активов, объектов интеллектуальной собственности необходимо предоставить следующие данные:

1. Название и описание актива, в том числе тип и номер нематериального актива (патент, лицензия, ноу-хау, изобретение и другие);
2. Документы, которые устанавливают право собственности: патенты, сертификаты, свидетельства, договора, информация о технических или потребительских характеристиках и прочее;
3. Экономические документы: увеличение доходов от продажи, снижение себестоимости продукции, повышение производительности, увеличение количества выпускаемой продукции. Кроме того, может потребоваться информация о затратах на приобретение, страхование, маркетинг, получение правовой охраны и прочее;
4. Затраты на разработку, внедрение и охрану прав использования НМА.

Данный перечень документов носит ориентировочный характер и может быть сокращен или расширен в зависимости от стоящих перед оценщиком задач.